Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính.
- Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước ko kể là tổ chức marketing, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập siêu thị (TNDN) theo hướng dẫn như sau:
Xem thêm: Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài
1. Cách tính thuế GTGT:
| Số thuế GTGT buộc phải nộp | = | Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao | x | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào.
a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là đa số doanh thu chưa trừ các khoản thuế buộc phải nộp, đề cập cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay.
Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối có một số ví như cụ thể:
- Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp:
| Doanh thu tính thuế GTGT | = | Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT |
| 1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. ngoại trừ ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ko kể A sở hữu giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ.
- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính A như sau:
| Doanh thu tính thuế GTGT | = | 300.000 + 40.000 | = | 357.894,73 USD |
| (1- 5%) |
- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện.
Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z sở hữu Bên Việt Nam có tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước không tính A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký mang Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B sở hữu giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); ko kể ra, trong giai đoạn xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ko kể A sắm vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và sắm những mẫu hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, sắm văn phòng phẩm... chuyên dụng cho cho việc thực hiện hợp đồng.
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A trong trường hợp này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - một triệu USD = 9 triệu USD
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ A ko được trừ các khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm...
- giả dụ Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng có Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện nộp thuế theo bí quyết trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng mang ngành buôn bán.
- Doanh thu tính thuế GTGT đối với giả dụ cho thuê máy móc, thứ, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- ví như doanh thu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải bao gồm những giá thành do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá thành vận chuyển máy móc đồ vật từ nước ko kể đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT không bao gồm những khoản giá thành này ví như mang chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ko kể (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).
- Đối có dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ko kể (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
| STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
| một | Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng | 5 |
| 2 | sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn có hàng hóa; xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật | 3 |
| 3 | Hoạt động kinh doanh khác | 2 |
- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối sở hữu một số nếu cụ thể:
- Đối với những hợp đồng bao gồm phổ biến hoạt động buôn bán khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT buộc phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối với từng hoạt động marketing.
- Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.
- Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt với bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động buôn bán thì Nhà thầu nước bên cạnh chẳng phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thứ đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện ko chịu thuế GTGT; đối với từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng sở hữu hoạt động kinh doanh ấy.
- Nếu hợp đồng nhà thầu ko tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên tất cả giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thứ nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật, Nhà thầu nước bên cạnh chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).
2. Cách tính thuế TNDN:
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm hầu hết các khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.
Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối có một số trường hợp cụ thể:
- nếu DT nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp:
| Doanh thu tính thuế TNDN | = | Doanh thu không bao gồm thuế TNDN |
| một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. bên cạnh ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước bên cạnh mang giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước ngoài bắt buộc nộp như sau:
Xác định doanh thu tính thuế:
| Doanh thu tính thuế TNDN | = | 285.000 + 38.000 | = | 340.000 USD |
| (1- 5%) |
- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước bên cạnh không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)
- nếu Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng mang ngành buôn bán.
- Doanh thu tính thuế TNDN đối mang nếu cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- Nếu doanh thu cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá thành vận chuyển máy móc thiết bị từ nước bên cạnh tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm những khoản mức giá này giả dụ mang chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế cần trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).
- Đối mang dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
b. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
| STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
| 1 | Thương mại: phân phối, sản xuất hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; chế tạo, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thứ gắn mang dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms | 1 |
| 2 | Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan | 5 |
Riêng: - Dịch vụ quản lý siêu thị, khách sạn, casino; | 10 | |
| - Dịch vụ tài chính phái sinh | 2 | |
| 3 | Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển | 2 |
| 4 | Xây dựng, lắp đặt mang bao thầu hoặc ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ | 2 |
| 5 | Hoạt động phân phối, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) | 2 |
| 6 | Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước không tính, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm | 0,1 |
| 7 | Lãi tiền vay | 5 |
| 8 | Thu nhập bản quyền | 10 |
Sau khi đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN
0 nhận xét:
Đăng nhận xét