Kể từ ngày 1/1/2014 Theo điều 14 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính: Hướng dẫn cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn cụ thể như sau:
1. Phạm vi áp dụng:
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của DN là thu nhập có được từ chuyển nhượng 1 phần hoặc tất cả số vốn của DN đã đầu tư cho 1 hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả nếu bán DN).
- Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền với vốn.
>>> khía cạnh xem tại đây:
Trung tâm đào tạo kế toán thực hành + Nếu DN bán đa số nhà hàng TNHH một thành viên do tổ chức khiến chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn mang bất động sản thì kê khai và nộp thuế TNDN theo hoạt động chuyển nhượng bất động sản và kê khai theo tờ khai thuế TNDN (mẫu số 08) ban hành tất nhiên Thông tư này.
+ Nếu DN có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ...) sở hữu phát sinh thu nhập thì buộc phải chịu thuế TNDN. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ...được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
2. bí quyết tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn
| Thuế TNDN phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | X | Thuế suất 22% |
Trong đó:
| Thu nhập tính thuế | = | Giá chuyển nhượng | - | Giá tậu của phần vốn chuyển nhượng | - | tầm giá chuyển nhượng |
Trong đó:
- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
ví như hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng.
nếu hợp đồng chuyển nhượng ko quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán ko ưa thích theo giá thị trường, cơ quan thuế mang quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng. công ty với chuyển nhượng 1 phần vốn góp trong công ty mà giá chuyển nhượng đối sở hữu phần vốn góp này không ưng ý theo giá thị trường thì cơ quan thuế được ấn định lại tất cả giá trị của siêu thị tại thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng có tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng.
Căn cứ ấn định giá chuyển nhượng dựa vào tài liệu khảo sát của cơ quan thuế hoặc căn cứ giá chuyển nhượng vốn của những trường hợp khác ở cộng thời gian, cộng tổ chức kinh tế hoặc các hợp đồng chuyển nhượng tương tự tại thời điểm chuyển nhượng. ví như việc ấn định giá chuyển nhượng của cơ quan thuế ko ưa thích thì được căn cứ theo giá thẩm định của các tổ chức định giá nhiều năm kinh nghiệm có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng theo đúng quy định.
công ty mang hoạt động chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân thì phần giá trị vốn chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng với giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên bắt buộc với chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt. trường hợp việc chuyển nhượng vốn ko sở hữu chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt thì cơ quan thuế với quyền ấn định giá chuyển nhượng.
- Giá chọn của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối mang từng giả dụ như sau:
+ ví như là chuyển nhượng vốn góp thành lập công ty là giá trị phần vốn góp trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán tại thời điểm chuyển nhượng vốn và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác marketing xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán độc lập đối sở hữu công ty 100% vốn nước ngoài.
+ nếu là phần vốn do tìm lại thì giá chọn là giá trị vốn tại thời điểm tậu. Giá sắm được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.
- nếu phần vốn công ty góp hoặc chọn lại sở hữu nguồn gốc một phần do vay vốn thì giá sắm của phần vốn chuyển nhượng bao gồm cả các khoản giá thành trả lãi tiền vay để đầu tư vốn.
- giả dụ nhà hàng hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ (đã được Bộ Tài chính chấp thuận) có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ; nếu siêu thị hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam mang chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng nên được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.
- giá tiền chuyển nhượng là những khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp. giả dụ chi phí chuyển nhượng phát sinh ở nước ko kể thì những chứng từ gốc đấy cần được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước sở hữu giá thành phát sinh xác nhận và chứng từ cần được dịch ra tiếng Việt (có xác nhận của đại diện mang thẩm quyền).
- mức giá chuyển nhượng bao gồm: tầm giá để làm cho các thủ tục pháp lý nhu yếu cho việc chuyển nhượng; những khoản phí và lệ phí bắt buộc nộp lúc khiến cho thủ tục chuyển nhượng; những chi phí giao dịch, đàm phán, ký hài hòa đồng chuyển nhượng và các chi phí khác với chứng từ chứng minh.
Ví dụ: công ty A góp 400 tỷ đồng gồm 320 tỷ đồng là giá trị nhà xưởng và 80 tỷ đồng tiền mặt để ra đời siêu thị liên doanh chế tạo giấy vệ sinh sau đó doanh nghiệp A chuyển nhượng phần vốn góp nêu trên cho công ty B sở hữu giá là 550 tỷ đồng, vốn góp của công ty A tại thời điểm chuyển nhượng trên sổ sách kế toán là 400 tỷ đồng, giá tiền liên quan tới việc chuyển nhượng vốn là 70 tỷ đồng. Thu nhập để tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn trong nếu này là 80 tỷ đồng (550 - 400 - 70).
b) siêu thị mang thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế lúc tính thuế thu nhập siêu thị.
c) Đối mang tổ chức nước không tính marketing tại Việt Nam hoặc mang thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này ko hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật nhà hàng (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:
- Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn sở hữu trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoại trừ số thuế thu nhập công ty cần nộp. giả dụ bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước không tính không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật nhà hàng thì siêu thị ra đời theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ko kể đầu tư vốn sở hữu trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập siêu thị nên nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước bên cạnh.
Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại những văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.
3. Tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn:
chiếc số: 08/TNDN
(Ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)
|
cộng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP doanh nghiệp
(Dùng cho công ty kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán mọi công ty TNHH một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn với gắn có bất động sản)
[01] Kỳ tính thuế: □ Từng lần phát sinh: Ngày …… tháng … năm ……
[02] Lần đầu □ [03] Bổ sung lần thứ: □
1. Bên chuyển nhượng:
[04] Tên người nộp thuế.........................................................
[06] địa chỉ trụ sở: ...................................................................
[07] Quận/huyện: …………………… [08] tỉnh/thành phố: ............................
[09] Điện thoại: …………………… [10] Fax: ……………… [11] Email: .....
2. Bên nhận chuyển nhượng:
[12] Tên tổ chức/cá nhân nhận chuyển nhượng: ..........................................
[13] Mã số thuế (đối mang doanh nghiệp) hoặc số chứng minh nhân dân (đối sở hữu cá nhân):
[14] Địa chỉ: ......................................................................................
[15] Hợp đồng chuyển nhượng: Số: .... ngày .... tháng .... năm sở hữu công chứng hoặc chứng thực tại UBND phường (xã) xác nhận ngày ... tháng ... năm.... (nếu có).
[16] Tên Đại lý thuế (nếu có):................................................
[18] Địa chỉ: .....................................................................................
[19] Quận/huyện: ………………… [20] tỉnh/thành phố: ..............................
[21] Điện thoại: …………………… [22] Fax: ………… [23] Email: .............
[24] Hợp đồng đại lý: số ……………….. ngày ..................................................
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
| STT | Chỉ tiêu | Mã chỉ tiêu | Số tiền |
| (1) | (2) | (3) | (4) |
| 1 | Doanh thu của hoạt động bán hầu hết nhà hàng sở hữu gắn sở hữu chuyển nhượng bất động sản | [25] | |
| 2 | giá thành của hoạt động bán mọi công ty với gắn mang chuyển nhượng bất động sản | [26] | |
| Trong đó: | | |
| 2.1 | - Giá vốn của đất chuyển nhượng | [27] | |
| 2.2 | - chi phí đền bù thiệt hại về đất | [28] | |
| 2.3 | - mức giá đền bù thiệt hại về hoa màu | [29] | |
| 2.4 | - chi phí cải tạo san lấp mặt bằng | [30] | |
| 2.5 | - chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng | [31] | |
| 2.6 | - mức giá khác (bao gồm cả giá tìm của phần vốn chuyển nhượng) | [32] | |
| 3 | Thu nhập từ hoạt động bán mọi doanh nghiệp có gắn sở hữu chuyển nhượng bất động sản ([33]=[25]-[26]) | [33] | |
| 4 | Số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển kỳ này | [34] | |
| 5 | Thu nhập tính thuế thu nhập công ty (TNDN) từ hoạt động bán tất cả doanh nghiệp với gắn mang chuyển nhượng bất động sản ([35]=[33]-[34]) | [35] | |
| 6 | Thuế suất thuế TNDN (22%) | [36] | |
| 7 | Thuế TNDN nên nộp ([37]=[35] x [36]) | [37] | |
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: ………….
Chứng chỉ hành nghề số …………….. |
…., ngày …. tháng …. năm ….
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có))
|
>>>Xem thêm:
Lớp học kế toán thuế
__________________________________________________
