Theo điều 8 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi quy định: các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập siêu thị bao gồm:
>>> Xem thêm: Học kế toán excel
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế tạo muối của hợp tác xã;
- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn mang điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn;
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản của hợp tác xã và của công ty được miễn thuế quy định tại khoản này là thu nhập từ sản phẩm do siêu thị, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt, chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế (không bao gồm ví như hợp tác xã, công ty mang tậu lại sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản). Sản phẩm sơ chế được hướng dẫn tại những văn bản pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao.
b) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt cạnh tranh được miễn thuế là hầu hết thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp marketing trên địa bàn khuyến mãi trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều 18 Thông tư này.
| Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ ngày 6/8/2015. (sửa đổi, bổ sung 1 số nội dung tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) - Bổ sung thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã; thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của siêu thị ở địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù khó khăn được miễn thuế TNDN. Hướng dẫn cụ thể: Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) là thu nhập từ sản phẩm do siêu thị, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả ví như hợp tác xã, siêu thị tậu sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến). Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên mức giá sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên. - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản ko thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc thù, trừ ví như do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính. siêu thị phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. |
2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp dùng cho nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu công nghệ và vững mạnh công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ cung cấp thử nghiệm và thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm cho ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam. Thời gian miễn thuế tối đa không quá một (01) năm, đề cập từ ngày bắt đầu mang doanh thu bán sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu kỹ thuật và ứng dụng kỹ thuật , cung cấp thử nghiệm hoặc cung cấp theo kỹ thuật mới lần thứ nhất áp dụng tại Việt Nam.
a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu công nghệ và phát triển công nghệ được miễn thuế phải đảm bảo các điều kiện sau:
- với chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
- Được cơ quan quản lý Nhà nước về kỹ thuật có thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu kỹ thuật và phát triển công nghệ .
b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm cho ra từ kỹ thuật mới lần thứ nhất được áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế bắt buộc đảm bảo kỹ thuật mới lần trước tiên áp dụng tại Việt Nam được cơ quan quản lý Nhà nước về kỹ thuật với thẩm quyền xác nhận.
4. Thu nhập từ hoạt động chế tạo, marketing hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp với số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của công ty.
- công ty thuộc diện được miễn thuế quy định tại Khoản này là công ty với số lao động bình quân trong năm ít nhất từ 20 người trở lên và ko bao gồm các nhà hàng hoạt động trong lĩnh vực tài chính, buôn bán bất động sản.
- doanh nghiệp mang thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Khoản này bắt buộc đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Đối với nhà hàng với dùng lao động là người khuyết tật (bao gồm cả thương binh, bệnh binh) buộc phải mang xác nhận của cơ quan y tế mang thẩm quyền về số lao động là người khuyết tật.
b) Đối sở hữu nhà hàng với dùng lao động là người sau cai nghiện ma túy cần với giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của cơ quan mang thẩm quyền liên quan.
c) Đối sở hữu công ty có sử dụng lao động là người nhiễm HIV phải sở hữu xác nhận của cơ quan y tế với thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV.
5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc thù khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. trường hợp cơ sở dạy nghề với cả đối tượng khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác định tương ứng với tỷ lệ học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em sở hữu hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS trong tổng số học viên.
Thu nhập từ hoạt động dạy nghề được miễn thuế tại Khoản này bắt buộc đáp ứng đủ những điều kiện sau:
- Cơ sở dạy nghề được xây dựng thương hiệu và hoạt động theo quy định của các văn bản hướng dẫn về dạy nghề.
- có danh sách các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em mang hoàn cảnh đặc trưng cạnh tranh, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
>>> sở hữu thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, sắm cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế sở hữu doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập nhà hàng, đề cập cả nếu bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị.
Ví dụ: doanh nghiệp B nhận vốn góp của doanh nghiệp A. Thu nhập trước thuế tương ứng có phần vốn góp của nhà hàng A trong công ty B là 100 triệu đồng.
- ví như 1: siêu thị B không được khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị và siêu thị B đã nộp đủ thuế thu nhập siêu thị bao gồm cả khoản thu nhập của nhà hàng A nhận được thì thu nhập mà công ty A nhận được từ hoạt động góp vốn là 78 triệu đồng [(100 triệu - (100 triệu x 22%)], nhà hàng A được miễn thuế thu nhập nhà hàng đối sở hữu 78 triệu đồng này.
- giả dụ 2: doanh nghiệp B được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp bắt buộc nộp và công ty B đã nộp đủ thuế thu nhập nhà hàng bao gồm cả khoản thu nhập của nhà hàng A nhận được theo số thuế thu nhập được giảm thì thu nhập mà công ty A nhận được từ hoạt động góp vốn là 89 triệu đồng [100 triệu - (100 triệu x 22% x 50%)], siêu thị A được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối có 89 triệu đồng này.
- ví như 3: nhà hàng B được miễn thuế thu nhập nhà hàng thì thu nhập mà siêu thị A nhận được từ hoạt động góp vốn là 100 triệu đồng, công ty A được miễn thuế thu nhập nhà hàng đối với 100 triệu đồng này.
7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu công nghệ , văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
- giả dụ tổ chức nhận tài trợ dùng không đúng mục đích những khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ cần tính nộp thuế thu nhập công ty tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này cần được xây dựng thương hiệu và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.
8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của siêu thị được cấp chứng chỉ giảm phát thải; những lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được miễn thuế bắt buộc đảm bảo khi bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) phải được cơ quan mang thẩm quyền về môi trường xác nhận theo quy định.
9. Thu nhập liên quan tới việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng phát triển Việt Nam từ hoạt động tín dụng đầu tư tăng trưởng, tín dụng xuất khẩu; Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; Thu nhập của siêu thị trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam; Thu nhập từ hoạt động có thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc khiến cho ngoài nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư lớn mạnh địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho nhà hàng nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ tăng trưởng Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước ngoại trừ, Quỹ vững mạnh nhà, Quỹ phát triển công ty nhỏ và vừa, Quỹ vững mạnh đất, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ hỗ trợ vốn cho công nhân, lao động nghèo tự tạo việc khiến và Quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật, những quỹ này được thành lập và sở hữu cơ chế chính sách hoạt động theo quy định của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ.
giả dụ các đơn vị phát sinh những khoản thu nhập khác bên cạnh các khoản thu nhập từ hoạt động với thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao buộc phải tính và nộp thuế theo quy định.
10. Phần thu nhập không chia:
a) Phần thu nhập không chia của những cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư tăng trưởng cơ sở ấy theo quy định của pháp luật chuyên ngành về giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác. Phần thu nhập ko chia được miễn thuế của những cơ sở xã hội hóa quy định tại khoản này không bao gồm ví như đơn vị để lại để đầu tư mở rộng những ngành nghề, hoạt động marketing khác không thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác.
Cơ sở thực hiện xã hội hóa là:
- các cơ sở ngoài công lập được thành lập và mang đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước với thẩm quyền trong những lĩnh vực xã hội hóa.
- những công ty được có mặt trên thị trường để hoạt động trong những lĩnh vực xã hội hóa và sở hữu đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.
- những cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập những cơ sở hạch toán độc lập hoặc công ty hoạt động trong những lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Cơ sở xã hội hóa buộc phải đáp ứng danh mục cái hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.
b) Phần thu nhập không chia của hợp tác xã để lại để hình thành tài sản của hợp tác xã.
c) trường hợp phần thu nhập ko chia để lại theo quy định tại khoản này mà các đơn vị mang chia hoặc chi sai mục đích sẽ bị truy thu thuế thu nhập công ty theo mức thuế suất tại thời điểm chia hoặc chi sai mục đích và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
11. Thu nhập từ chuyển giao kỹ thuật thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn.
- Thủ tục chuyển giao công nghệ được thực hiện theo quy định tại Luật chuyển giao kỹ thuật , Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31/12/2008 của Chính phủ quy định yếu tố thi hành và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật chuyển giao khoa học và các văn bản quy pháp luật hướng dẫn thi hành Luật chuyển giao kỹ thuật .
- Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao kỹ thuật là các lĩnh vực thuộc danh mục kỹ thuật khuyến khích chuyển giao (ban hành tất nhiên Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) và những văn bản sửa đổi, bổ sung Nghị định này (nếu có).
Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại điều 6 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC
ngoài ra khách hàng bên xem thêm: những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập siêu thị
Chúc khách hàng thành công
0 nhận xét:
Đăng nhận xét